財稅小課堂：進(jìn)項稅抵扣手冊

一、哪些常見支出可抵扣進(jìn)項稅額，稅率分別多少？

1、 辦公用品  一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率3%

如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2021年12月31日前， 小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、水費  自來水廠3%，其他水廠9%

從自來水公司取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

3、電費  13%

一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

4、修理費  有形資產(chǎn)13%，不動產(chǎn)9%

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機(jī)械設(shè)備的修理費為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

5、飲用桶裝水  稅率13%

公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6、宣傳用品  一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人稅率3%

廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2021年12月31日前，減按1%征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后可獲得1%的抵扣稅額。

7、差旅費

差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后，是可以抵扣進(jìn)項稅額的。餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

8、咨詢費  稅率6%

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率為6%，注意要選擇一般納稅人。

9、電信費  稅率9%、6%

購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù),進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10、郵遞費  稅率9%、6%

快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵扣稅率9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%。

11、培訓(xùn)費  稅率6%

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索取增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額(2021年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)。

12、會議費  稅率6%

會議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13、物業(yè)費  稅率6%

物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索取增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14、銀行手續(xù)費  稅率6%

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)送的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、保安服務(wù)費  稅率6%、5%、3%

保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定。
2021年12月31日前。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅。如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，-般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

 16、租賃費  稅率13%、9%、5%征收率減按1.5%征收

租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

二、哪些普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額呢？

1、農(nóng)產(chǎn)品收購和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票  9%、10%

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

注：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

2、旅客運輸相關(guān)憑證

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
  （1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致。

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
    需要注意的是：“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

3、通行費普通發(fā)票

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

三、哪些專票不能按照票面抵扣呢？

1、自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、技術(shù)維護(hù)費可憑發(fā)票全額扣除。